中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十四號）

2025-07-01 16:24

為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等文件精神，根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號），2024年，按照財會監(jiān)督專項行動和注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動的部署安排，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）聯(lián)合財政部監(jiān)督評價局，組織相關(guān)人員與財政部監(jiān)管局組建檢查組，對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；組織各省、自治區(qū)、直轄市及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)），聯(lián)合地方財政部門，對本區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下。

一、總體情況

截至2023年底，全國共有會計師事務(wù)所10665家（總所9305家，分所1360家）。2024年，中注協(xié)與地方注協(xié)共對2226家會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。截至目前，中注協(xié)及地方注協(xié)共對存在違規(guī)問題的343家會計師事務(wù)所和784名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。其中，對67家會計師事務(wù)所和209名注冊會計師予以公開譴責；對78家會計師事務(wù)所和204名注冊會計師予以通報批評；對56家會計師事務(wù)所和179名注冊會計師予以訓誡；對其他142家會計師事務(wù)所和192名注冊會計師采取約談、責令整改等自律監(jiān)管措施。

二、典型案例

（一）北京亞泰國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（現(xiàn)北京亞泰國際會計師事務(wù)所（普通合伙））質(zhì)量管理體系在設(shè)計和運行方面存在重大缺陷，不能合理保證會計師事務(wù)所及注冊會計師執(zhí)業(yè)行為在所有重大方面符合質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定以及職業(yè)道德守則和業(yè)務(wù)準則的要求。該所多個審計項目未嚴格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則，未保持應有的職業(yè)懷疑，應收賬款、存貨、商譽、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、資本公積、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、政府補助、合并范圍等重要科目或事項審計程序執(zhí)行不到位，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成的審計結(jié)論不恰當。中注協(xié)對該所及注冊會計師田夢珺、莫衛(wèi)武、徐成光、周宛飛、張顯玉、鄭運霞、張明、胡志勇、趙雅楠、程程給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（二）北京中名國成會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海自貿(mào)試驗區(qū)分所在相關(guān)注冊會計師不知情的情況下，使用軟件在鑒證報告上拼貼注冊會計師印章及個人簽名圖片，冒用注冊會計師名義出具99份鑒證報告。同時，該所部分審計項目存在未編制總體審計策略、具體審計計劃，未恰當實施風險評估程序，應收賬款、長期股權(quán)投資、應付賬款、短期借款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、研發(fā)費用等重要科目審計程序執(zhí)行不到位，未見期初余額、期后事項、或有負債等事項相關(guān)審計工作底稿等情況。上海市注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師潘湘成、賈海亮、陳平給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（三）竹溪精誠聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）未按要求建立質(zhì)量管理體系。該所僅有兩名執(zhí)業(yè)人員（合伙人），在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺報備230份審計報告，報備數(shù)量與自查報告業(yè)務(wù)清單數(shù)量（21份）完全不符，隱瞞的年報審計項目均無審計工作底稿。同時，該所部分審計項目存在業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書無被審計單位蓋章；部分科目僅編制了明細表，未執(zhí)行其他審計程序；項目復核流程流于形式，無實質(zhì)性復核記錄等情況。湖北省注冊會計師協(xié)會對該所及首席合伙人劉義華給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（四）河南眾興聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）部分審計項目未編制審計工作底稿即出具了審計報告。部分審計項目未執(zhí)行風險評估程序，未確定重要性水平，未編制具體審計計劃，重要科目實質(zhì)性審計程序缺失，銀行存款及應收賬款未執(zhí)行函證程序且未說明理由，未執(zhí)行替代測試，存貨、固定資產(chǎn)科目未實施監(jiān)盤，營業(yè)收入、營業(yè)成本科目未實施實質(zhì)性審計程序，業(yè)務(wù)復核流于形式等。河南省注冊會計師協(xié)會對該所及執(zhí)行合伙人李忠義、注冊會計師郭悅俊給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（五）湖北鵬信會計師事務(wù)所（普通合伙）存在非注冊會計師實際控制，通過與咨詢公司合作出具鑒證報告并分享業(yè)務(wù)收入，審計項目分類不準確、未按規(guī)定報備，審計報告文號跳號、重號等情況。同時，該所部分審計項目未設(shè)定重要性水平，銀行存款未執(zhí)行函證程序，應收賬款、存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用等重要科目僅見審定表，無其他審計工作底稿。湖北省注冊會計師協(xié)會對該所及首席合伙人耿昌敬給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（六）云南中韜龍和會計師事務(wù)所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業(yè)務(wù)介紹費的情況。該所質(zhì)量管理體系未設(shè)計和實施風險評估程序，執(zhí)行業(yè)務(wù)承接與保持的時間晚于業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期，合伙人與普通員工晉升制度未體現(xiàn)以質(zhì)量為導向。部分審計項目主營業(yè)務(wù)收入、貨幣資金、應收賬款、預收賬款、管理費用等重要科目審計程序執(zhí)行不到位，審計報告意見類型不恰當。云南省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師劉蕾、龍壽娟給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（七）北京厚德會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）違反職業(yè)道德要求，對外發(fā)放宣傳單，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”、“報告出具快、回款快”等內(nèi)容。該所存在部分審計項目未合理執(zhí)行控制測試，未記錄函證控制過程，審計工作底稿復核記錄日期晚于審計報告日，將被審計客戶給其他會計師事務(wù)所的回函修改為該所回函等情況。北京注冊會計師協(xié)會對該所及首席合伙人謝付生，注冊會計師王瑞、王永平、楊松給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（八）廣東華杏會計師事務(wù)所（普通合伙）在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間，未按照檢查工作要求提供相關(guān)資料，未配合檢查工作。經(jīng)查，該所還存在相關(guān)注冊會計師未實際參與審計工作即出具審計報告的情況。深圳市注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師高君盼、李娟給予公開譴責的行業(yè)懲戒。

（九）廣東廣正會計師事務(wù)所（普通合伙）未按照質(zhì)量管理準則要求修訂和完善質(zhì)量管理制度，已制定的相關(guān)制度與該所實際情況不符，形同虛設(shè)。該所公章以及有關(guān)注冊會計師簽字章由其他單位人員保管，相關(guān)注冊會計師對簽字章的使用情況不了解。該所部分審計項目還存在初步業(yè)務(wù)活動、風險評估程序流于形式，未實施銀行存款、應收賬款函證程序，且未說明不函證的理由，未實施存貨、固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序，短期借款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、銷售費用等重要科目審計程序執(zhí)行不到位，項目復核流于形式，未按規(guī)定時間完成審計工作底稿歸檔等情況。廣東省注冊會計師協(xié)會對該所及首席合伙人張義榮，注冊會計師賴成功、曹平給予公開譴責的行業(yè)懲戒。 

各會計師事務(wù)所要恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則，聚焦提升審計質(zhì)量，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化建設(shè)。